碎羽就愛碎碎念

1. 取得 母子公司的 資產負債表+損益表

2. 取得 母子公司 報表日 匯率換算比率 (若採用不同名目貨幣, 注意報表換算會產生匯率換算調整數)

3. 取得 母子公司間 進貨 / 銷貨 / 收益 / 費用 資料

4. 分析 母子公司間 順流 / 逆流 未實現部分 之 進貨 / 銷貨 / 收益 / 費用

5. 注意 母子公司間 資產交易 情形

6. 準備沖銷分錄
a. 母公司 長期投資 與 子公司股本 (注意少數股權淨利)

b. 母子公司間 順流 / 逆流 交易 未實現部分 沖銷

c. 其他 母資公司間 沖銷事項(包含資產交易)

7. 以母公司理論 將 沖銷分錄 過帳

8. 編制 合併資產負債表 合併損益表

9. 完成上述兩表後 再編 合併現金流量表 (股東權益變動表不用怎麼編, 只要注意少數股權淨利部分即可)


編製合併報表的技術方面的首要原則是消除公司間關係的一切痕跡」（Maurice Moontiz，1951），這樣， 「調整」與「抵銷」就成為了編製合併報表的必備程式：「實質勝於形式」並不是解釋合併報表的最本源的概念依據。